1. 根據增值稅法律制度規定,選擇差額計稅的旅游公司
適用差額征稅的行業(yè)：
金融商品轉讓、經(jīng)紀代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡(jiǎn)易計稅方法提供建筑服務(wù)等。
差額征稅是根據財政部和國家稅務(wù)總局營(yíng)改增試點(diǎn)政策的規定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)無(wú)法通過(guò)抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。
2. 旅游業(yè)差額征稅增值稅的計算方法
小規模納稅人不可用銷(xiāo)項減進(jìn)項的方式計算繳納增值稅。應用銷(xiāo)售收入乘以核定的稅率來(lái)計算應交增值稅。
實(shí)行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，支付差額時(shí)
借：應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目（按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）
貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實(shí)際支付或應付的金額）
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會(huì )計處理。
擴展資料：
1、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質(zhì)量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時(shí)發(fā)現購入物資錯、漏、破損等問(wèn)題再行調賬；
2、在物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達的情況下，由于應付賬款需根據發(fā)票賬單登記入賬有時(shí)貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長(cháng)時(shí)間才能到達，由于這筆負債已經(jīng)成立，應作為一項負債反映。
為在資產(chǎn)負債表上客觀(guān)反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購物資和應付債務(wù)估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買(mǎi)商品等而產(chǎn)生的應付賬款，應設置“應付賬款”科目進(jìn)行核算，用以反映這部分負債的價(jià)值。
參考資料來(lái)源：
3. 納稅人提供旅游服務(wù),選擇差額計稅方法
旅游行業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票方法：
1、納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
2、以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。擴展資料：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作用：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明的作用。（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個(gè)環(huán)節可以用增值稅專(zhuān)發(fā)票連接起來(lái)，依據專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節征稅，每個(gè)環(huán)節扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，一直到把商品或勞務(wù)供應給最終消費者。這樣，各環(huán)節開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。
4. 旅行社實(shí)行差額征收增值稅
旅游行業(yè)納稅人營(yíng)改增后無(wú)論一般納稅人還是小規模納稅人均存在可以差額扣除的政策規定，但該規定不是強制的，旅游行業(yè)納稅人可以根據自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)自愿選擇是否實(shí)行差額征收。
如果選擇差額征收，無(wú)論一般納稅人還是小規模納稅人在計算納稅時(shí)均可扣除上述政策規定的5項費用；如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷(xiāo)項稅金或應納增值稅額。因此，對于營(yíng)改增后旅行社差額征稅會(huì )計分錄，如下：實(shí)行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應稅服務(wù)時(shí)，按規定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，支付差額時(shí)借：應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目（按實(shí)際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）
貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實(shí)際支付或應付的金額）
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規定當期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會(huì )計處理
5. 選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出
按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。 旅游業(yè)差額征稅的銷(xiāo)售額＝取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用－向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。 小規模納稅人應納增值稅額＝銷(xiāo)售額÷（1+3%）×征收率3%。
6. 旅游公司提供旅游服務(wù)選擇以差額計稅的
對于所有差額征稅行為，在開(kāi)票上應可以歸納如下：發(fā)票開(kāi)具情形 差額征稅行為
一、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 金融商品轉讓?zhuān)ㄒ虿铑~征稅，接受方也不存在抵扣） 客運發(fā)票、航空客運
二、差額不開(kāi)專(zhuān)票，由委托方開(kāi)具 經(jīng)紀代理服務(wù)，代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費，為財政票據；另委托單位發(fā)票
三、差額征稅功能開(kāi)具、差額抵扣 試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金 移動(dòng)、電信所收公益性捐款
四、可以全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票且可全額抵扣 融資租賃 有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租老合同且選擇不扣除本金的 簡(jiǎn)易計稅建筑服務(wù) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目 納稅人簡(jiǎn)易計稅二手房銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
